استاندارد حسابداري شماره 2
صورت جريان وجوه نقد
استاندارد حسابداري شماره 2
صورت جريان وجوه نقد
فهرست مندرجات
شماره بند
* مقدمه
5 – 1
* دامنه کاربرد
10 – 6
* تعاريف
11
* وجه نقد
13 – 12
* طبقه‌بندي جريانهاي نقدي و نحوه ارائه صورت جريان وجوه نقد
17 – 14
* گزارش جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي
26 – 18
* گزارش ساير جريانهاي نقدي
35 – 27
– بازده سرمايه‌گذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي 30 – 28
– ماليات بر درآمد 32 – 31
– فعاليتهاي سرمايه‌گذاري 34 – 33
– فعاليتهاي تأمين مالي 35
* گزارش جريانهاي نقدي برمبناي خالص
39 – 36
* سرمايه‌گذاري در واحدهاي تجاري فرعي و وابسته و صورت جريان وجوه نقد تلفيقي
44 – 40
* جريانهاي نقدي ارزي
48 – 45
* جريانهاي نقدي ارزي در واحدهاي تجاري منفرد
47
* جريانهاي نقدي ارزي در گروه واحدهاي تجاري
48
* جريانهاي نقدي استثنايي و غيرمترقبه
53 – 49
– جريانهاي نقدي استثنايي 51 – 49
– جريانهاي نقدي غيرمترقبه 53 – 52
* جريانهاي نقدي مرتبط با مطالبات و بدهيهاي بلندمدت عملياتي
54
* معاملات غيرنقدي
56 – 55
* تعديلات سنواتي
57
* ساير موارد افشا
60 – 58
* تاريخ اجرا
61
* مطابقت با استانداردهاي بين‌المللي حسابداري
62
* پيوستها : نمونه‌هاي صورت جريان وجوه نقد
استاندارد حسابداري شماره 2
صورت جريان وجوه نقد
اين استاندارد بايد با توجه به ” مقدمه‌اي بر استانداردهاي حسابداري“ مطالعه و بكارگرفته شود.
مقدمه
1 . اطلاعات تاريخي مربوط به جريان وجوه نقد مي‌تواند در قضاوت نسبت به مبلغ، زمان و ميزان اطمينان از تحقق جريانهاي وجوه نقد آتي به استفاده‌كنندگان صورتهاي مالي كمك كند. اطلاعات مزبور، بيانگر چگونگي ارتباط بين سودآوري واحد تجاري و توان آن جهت ايجاد وجه نقد و درنتيجه مشخص‌كننده كيفيت سود تحصيل شده توسط واحد تجاري است. علاوه براين، تحليل‌گران و ديگر استفاده‌كنندگان اطلاعات مالي اغلب به طور رسمي يا غير رسمي مدلهايي را براي ارزيابي و مقايسه ارزش فعلي جريانهاي وجه نقد آتي واحدهاي تجاري به كار مي‌برند. اطلاعات تاريخي مربوط به جريان وجوه نقد مي‌تواند جهت كنترل ميزان دقت ارزيابيهاي گذشته مفيد واقع شود و رابطه بين فعاليتهاي واحد تجاري و دريافتها و پرداختهاي آن را نشان دهد.
2 . ارزيابي فرصتها و مخاطرات فعاليت تجاري و وظيفه مباشرت مديريت مستلزم درك ماهيت فعاليت تجاري از جمله نحوه ايجاد و مصرف وجه نقد توسط واحد تجاري است. ترازنامه، صورتهاي عملكرد مالي و صورت جريان وجوه نقد تواماً اطلاعاتي را در مورد وضعيت مالي، عملكرد مالي و همچنين نقدينگي، توانايي بازپرداخت بدهيها و انعطاف‌پذيري مالي فراهم مي‌آورند. بدين‌لحاظ ايجاد ارتباط بين اطلاعات مندرج در صورت جريان وجوه نقد و اطلاعات ارائه شده در صورتهاي مالي اساسي ديگر حائز اهميت است.
3 . اگرچه صورت جريان وجوه نقد اطلاعاتي را درباره جريانهاي وجه نقد واحد تجاري طي دوره مالي مورد گزارش ارائه مي‌كند، ليكن اطلاعات مزبور جهت ارزيابي جريانهاي آتي وجـه نقـد كفايت نمي‌كنـد. برخي جريانهـاي وجـه نقـد ناشـي از معاملاتي است كـه در دوره‌هاي مالي قبل رخ داده و بعضاً انتظار مي‌رود منجر به جريانهاي وجه نقد ديگري در يكي از دوره‌هاي‌آتي گردد. بدين لحاظ براي ارزيابي جريانهاي وجه نقد آتي، صورت جريان وجوه نقد معمولاً بايد توأم با صورتهاي عملكرد مالي و ترازنامه مورد استفاده قرار گيرد.
4 . از آنجا كه صورت جريان وجوه نقد تحت تأثير برخوردهاي متفاوت حسابداري درخصوص معاملات و رويدادهاي يكسان در سطح واحدهاي تجاري مختلف نيست، ارائـه آن قابليت مقايسه جنبه عملياتي عملكرد مالي واحدهاي تجاري مختلف را افزايش مي‌دهد.
5 . اطلاعات ارائه شده در صورت جريان وجوه نقد در مقايسه با صورتهاي جريان وجوه مبتني بر تغيير در سرمايه در گردش داراي مزاياي زير است:
الف. صورتهاي جريان وجوه مبتني بر تغيير در سرمايه در گردش، ممكن است تغييرات مرتبط با نقدينگي و تداوم فعاليت را پنهان كند. براي مثال، كاهش قابل ملاحظه در وجه نقد موجود ممكن است به خاطر افزايش در موجودي مواد و كالا يا بدهكاران پنهان بماند. بدين ترتيب، واحدهاي تجاري ممكن است علي‌رغم گزارش افزايش در سرمايه در گردش، دچار مشكل نقدينگي شوند. به‌گونه‌اي مشابه، كاهش در سرمايه در گردش لزوماً بيانگر كمبود نقدينگي و خطر توقف فعاليت واحد تجاري نيست.
ب . كنترل وجوه نقد، يك ويژگي معمول فعاليت تجاري است و يك تكنيك تخصصي حسابداري به شمار نمي‌رود. بدين لحاظ جريان وجوه نقد مفهومي است كه در مقايسه با تغييرات در سرمايه در گردش از درك و پذيرش بيشتري برخوردار است.
ج . در مدلهاي ارزيابي واحدهاي تجاري، وجه نقد به عنوان يك داده مستقيم كاربرد دارد و لذا جريانهاي تاريخي وجه نقد مي‌تواند در اين گونه موارد كه اطلاعات
استاندارد حسابداري شماره 2
صورت جريان وجوه نقد